煤炭資源稅由從量定額改為從價(jià)定率計(jì)征，同時(shí)提高稅負(fù)水平，這將成為西部重要的財(cái)政收入

經(jīng)過三年多由點(diǎn)到面的漸進(jìn)試點(diǎn)，資源稅改革將突破最難的一項(xiàng)，即煤炭資源稅由從量定額改為從價(jià)定率計(jì)征，同時(shí)提高煤炭資源稅的稅負(fù)水平。

全面改革資源稅是“十二五”稅制改革的任務(wù)之一，全國人大、國務(wù)院和財(cái)稅部門均強(qiáng)調(diào)研究把煤炭等資源品目逐步納入從價(jià)定率計(jì)征范圍，并適當(dāng)提高稅負(fù)水平。財(cái)新記者從財(cái)稅部門了解到，資源稅改革由財(cái)政部主導(dǎo)，國稅總局、國家發(fā)改委配合。繼續(xù)推進(jìn)資源稅改革的方案、建議和相關(guān)報(bào)告已經(jīng)完成并上報(bào)國務(wù)院，“國務(wù)院會(huì)整體考慮對(duì)經(jīng)濟(jì)各方面的影響，擇機(jī)做出決策。我們就待執(zhí)行”。

1994年起施行的《資源稅暫行條例》確立了資源稅的基本制度，其征收范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽七大類，采取從量定額的征收辦法。資源稅的應(yīng)納稅額，按照應(yīng)納稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

從量計(jì)征雖征管便利，但無法反映資源價(jià)格的變動(dòng)情況，不能反映開采過程中的環(huán)境破壞成本，影響資源綜合利用率，造成稅負(fù)不均，計(jì)稅方式并不合理。2010年6月，國務(wù)院決定在新疆開始石油、天然氣改革試點(diǎn)，油氣資源稅由從量定額改為從價(jià)定率計(jì)征，稅率為5%。同年12月，試點(diǎn)擴(kuò)大到12個(gè)西部省份。2011年11月，國務(wù)院修改后的《資源稅暫行條例》施行，重要內(nèi)容是增加從價(jià)定率的資源稅計(jì)征辦法，石油、天然氣資源稅按5%從價(jià)定率計(jì)征的范圍擴(kuò)展至全國。

2013年，從價(jià)定率計(jì)征的資源品目繼續(xù)擴(kuò)大。作為中央對(duì)湖北、湖南兩省“兩型社會(huì)”試驗(yàn)區(qū)的政策創(chuàng)新支持，經(jīng)國務(wù)院財(cái)稅部門同意，湖北省對(duì)磷礦石資源稅實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征，稅率為10%；湖南省對(duì)鉛鋅礦石和石墨資源稅實(shí)行從價(jià)定率征收，稅率為5%。

山西煤炭稅改試點(diǎn)

今年7月，財(cái)政部部長樓繼偉在參加第五輪中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)對(duì)話時(shí)再次強(qiáng)調(diào)，將研究把煤炭等資源品目逐步納入從價(jià)計(jì)征范圍，并適當(dāng)提高稅負(fù)水平。財(cái)新記者獲悉，今年4月，山西省財(cái)政廳、地稅局、國稅局向財(cái)政部、國稅總局報(bào)送了《關(guān)于再次請(qǐng)示先行試點(diǎn)煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征政策的請(qǐng)示》。早在2010年，山西省就申請(qǐng)過煤炭資源稅改革試點(diǎn)。

此次山西省財(cái)稅部門提出了兩套資源稅改革方案，每套方案分別設(shè)計(jì)了兩種選擇，焦點(diǎn)在于是否取消煤炭可持續(xù)發(fā)展基金。該基金由國務(wù)院特批，于2007年設(shè)立，目的是建立煤炭開采綜合補(bǔ)償和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)補(bǔ)償機(jī)制，彌補(bǔ)煤炭開采給山西造成的歷史欠賬。

一位了解方案內(nèi)容的煤炭行業(yè)分析師對(duì)財(cái)新記者表示，方案一，如果不取消煤炭可持續(xù)發(fā)展基金，資源稅從價(jià)計(jì)征，稅率為2.2%；如果取消該基金，資源稅按7.4%的稅率從價(jià)計(jì)征。方案二，如果不取消煤炭可持續(xù)發(fā)展基金，資源稅按2.4%的稅率從價(jià)計(jì)征。如果取消該基金，資源稅按7.6%的稅率從價(jià)計(jì)征。最終根據(jù)省內(nèi)煤炭平均售價(jià)水平確定執(zhí)行方案。

山西汾渭能源煤炭分析師曾浩對(duì)財(cái)新記者說，這兩套方案在稅率上的差別很小，可以看出山西省政府比較慎重。目前煤企經(jīng)營不景氣，每噸差幾塊錢對(duì)企業(yè)影響很大。“政府可能對(duì)稅收收入總額有預(yù)計(jì)，因此設(shè)計(jì)了兩套方案”。

目前，山西省境內(nèi)煤炭資源稅稅額主要按3.2元/噸征收，其中焦煤的資源稅稅額征收標(biāo)準(zhǔn)為每噸8元。曾浩認(rèn)為，山西焦煤坑口價(jià)以每噸600元計(jì)算，按2.2%的稅率計(jì)征，每噸交資源稅13元，比從量計(jì)征的稅額高一些。實(shí)際上，這個(gè)稅率設(shè)計(jì)的比較低，處于煤炭企業(yè)可負(fù)擔(dān)的范圍內(nèi)。煤炭品種不同，價(jià)格上差距極大，從量統(tǒng)一按每噸幾塊錢來征稅，稅負(fù)不公，資源開采利用的效率體現(xiàn)不出來。從價(jià)計(jì)征后，品質(zhì)高的煤售價(jià)高，資源稅相對(duì)較高，更加公平。

6月17日，山西省政府召開專題會(huì)議研究了方案，會(huì)上提出了在保留煤炭可持續(xù)發(fā)展基金基礎(chǔ)上，實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革的意見。保留的主要理由在于，煤炭可持續(xù)發(fā)展基金是國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，基金設(shè)立以來，在解決因煤炭資源開采造成的7000億元—10000億元資源環(huán)境歷史欠賬方面成效顯著，與其他省違規(guī)設(shè)立的收費(fèi)基金不同。

山西省地稅局稅政一處處長畢健對(duì)財(cái)新記者說，關(guān)于資源稅改革，目前山西在進(jìn)行調(diào)研，將統(tǒng)一按照財(cái)政部和國稅總局的部署展開。一位參與改革方案設(shè)計(jì)的財(cái)稅部門官員表示，資源稅改革的時(shí)機(jī)確實(shí)不好掌握，通貨膨脹時(shí)擔(dān)心加劇價(jià)格上漲，企業(yè)困難時(shí)又擔(dān)心增加困難。關(guān)鍵在于如何設(shè)計(jì)稅率保證稅負(fù)在合理范圍內(nèi)。稅負(fù)設(shè)計(jì)的合理，在物價(jià)上漲時(shí)可能抑制上漲，在企業(yè)困難時(shí)，地方政府胃口反而不會(huì)太高，會(huì)把稅率定的低一點(diǎn)。煤炭資源稅改革要“正稅、清費(fèi)”一起搞，提高煤炭資源稅、清理收費(fèi)，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)整體上可能有所降低，企業(yè)可能也愿意。燃油稅費(fèi)改革就是采取了這樣的思路。“這一改革意見和其他報(bào)告一道，我們匯報(bào)給了國務(wù)院作為決策參考”。