“我有一個項目，租用工商業(yè)工廠屋頂，發(fā)電之后再賣給工廠，對電網(wǎng)公司來說我這個項目是不是屬于自發(fā)自用的電站?我個人建站，售電收入(賣給工廠)、補貼還需要交稅嗎?”

以上問題來自上一期“固行天下”(無錫)座談會環(huán)節(jié)，曾引起現(xiàn)場的熱烈討論。

這個案例，其實涉及到兩個方面的問題，一是電站主體的判定，“屬于”建站的個人還是屋頂業(yè)主?二是光伏稅怎么交、企業(yè)怎么交?

對此，與會嘉賓介紹：政府補貼是以企業(yè)為發(fā)放對象;另外你售電給工廠方，如果涉及到開票，你個人是無法開票的，以公司的名義售電就需要交稅。

小固此稿，主要介紹稅務局、國網(wǎng)、南網(wǎng)光伏稅相關政策及解讀，并介紹不同類型的項目繳稅情況。

一、政策規(guī)定及解讀

1、國家稅務總局相關規(guī)定

第一，如果要交稅，交多少?

首先看財政部、國家稅務總局印發(fā)的《關于繼續(xù)執(zhí)行光伏發(fā)電增值稅政策的通知》：

2016年1月1日至2018年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。通知到達前，已征的按本通知規(guī)定應予退還的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅或予以退還。

解讀：繼續(xù)對光伏發(fā)電項目實行增值稅優(yōu)惠政策。營業(yè)稅改增值稅之后，光伏發(fā)電項目涉及的主要稅費類型僅是“即征即退50%”，并且之前“多交”的部分可以抵扣或退還。至2018年12月31日均按此統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。近期能源局新發(fā)布的“稅費減負征求意見稿”有意將此規(guī)定延長到2020年12月31日。

第二，發(fā)票開具問題

國家稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產品發(fā)票開具等有關問題的公告》，文件中指出，國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產品：

按照稅法規(guī)定應繳納增值稅的，由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通發(fā)票。

按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，自2013年8月1日起，對月銷售額不超過2萬元(自2014年10月1日起至2015年12月31日，月銷售額上限調整至3萬元)的小規(guī)模納稅人免征增值稅。可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。

解讀：月銷售額計算應包括上網(wǎng)電費和補助資金。

符合免稅條件的由電網(wǎng)公司而不是發(fā)電戶自己開具發(fā)票;

符合小規(guī)模納稅人條件的到稅務部門開具3%的增值稅發(fā)票;

符合一般納稅人條件的開具17%稅率的增值稅發(fā)票。

同樣遵循“即征即退50%”，以減輕發(fā)電戶的辦稅負擔，促進可再生能源的開發(fā)利用。